Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать?

Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

Для чего используется налоговая нагрузка по НДС

Расчет налоговой нагрузки по НДС

Показатели, влияющие на налоговую нагрузку по НДС

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Итоги

Для чего используется налоговая нагрузка по НДС

Понятие «Налоговая нагрузка по НДС» упоминается в письме ФНС России «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» от 25.07.

2017 № ЕД-4-15/14490@, регламентирующее порядок работы соответствующих комиссий, проводящих в ходе этой работы анализ динамики тех показателей хоздеятельности налогоплательщиков, от которой зависит уровень их налоговой нагрузки. Здесь же (в приложении 7) приводятся и формулы расчета налоговой нагрузки, аналогичные тем, которые имелись в письме № АС-4-2/12722.

В сравнении с письмом № АС-4-2/12722 в письмо № ЕД-4-15/14490@ добавлены положения в части анализа данных, получаемых в связи с отчетностью по страховым взносам, с 2017 года сдаваемой в ИФНС. 

Итак, в отношении НДС в письме рассматриваются 2 расчетных показателя:

  • удельный вес вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы. Напомним, ФНС ежеквартально выкладывает на своем сайте показатели для расчета безопасной доли вычета по регионам;

Оценить безопасную долю вычетов для вашей компании поможет статья «Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2018-2019 годах?».

  • налоговая нагрузка по НДС, представляющая собой отношение налога, начисленного к уплате по декларации, к налоговой базе.

В приложении 4 к этому документу приводятся алгоритмы расчета обоих показателей.

Показатель налоговой нагрузки по НДС, наряду с показателем удельного веса вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы, является одним из основных критериев для отбора кандидатов на проведение углубленной проверки их отчетных документов, учетных данных, представления дополнительных пояснений и для вызова налогоплательщика на комиссию налогового органа по легализации налоговой базы.

Критерии отнесения показателей налоговой нагрузки по НДС к понятию «низкая налоговая нагрузка» в документе не указываются. По аналогии с цифрами, приведенными для налога на прибыль, низкой налоговой нагрузкой по НДС могут считаться показатели: менее 3% для производителей продукции (товаров, работ, услуг) и менее 1% для торговых организаций.

См. также: «Расчет налоговой нагрузки в 2018-2019 году (формула)».

Расчет налоговой нагрузки по НДС

В приведенном ниже алгоритме расчета налоговой нагрузки по НДС мы приводим ссылки на строки декларации применительно к действующей форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Алгоритм расчета налоговой нагрузки по НДС базируется на использовании следующих показателей из декларации по НДС.

1. БВ – налоговая база по внутреннему рынку – сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 графы 3 раздела 3.

2. БЭ – налоговая база по операциям со ставкой 0% – сумма строк 020 по всем кодам операций раздела 4.

3. НУ – сумма НДС к уплате в бюджет – сумма по строке 040 раздела 1.

Налоговая нагрузка имеет две формулы расчета.

1. Относительно налоговой базы по внутреннему рынку – как отношение суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, к налоговой базе по внутреннему рынку (в процентах).

Формула расчета в вышеприведенных условных обозначениях:

НУ / БВ × 100.

2. Относительно общей налоговой базы по операциям со ставкой 0% и по внутреннему рынку – как отношение суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, к налоговой базе, рассчитанной как сумма налоговых баз по операциям со ставкой 0% и по внутреннему рынку (в процентах).

Формула расчета в вышеприведенных условных обозначениях:

НУ / (БЭ+БВ) × 100.

Соответственно, если показатель по строке 040 раздела 1 декларации по НДС (сумма налога к уплате в бюджет) отсутствует, то показатель налоговой нагрузки по НДС будет равен 0.

Расчет налоговой нагрузки может быть произведен как за один налоговый период, так и за отрезок времени, охватывающий несколько налоговых периодов (обычно год). В последнем случае соответствующие данные по налоговым декларациям суммируются.

Показатели, влияющие на налоговую нагрузку по НДС

Исходя из формулы расчета, показателями, влияющими на величину налоговой нагрузки по НДС, являются величина налоговой базы и сумма НДС, начисленная к уплате по декларации.

Величина налоговой базы по НДС определяется следующими факторами:

1. Величиной оборота от реализации. Чем больше оборот от реализации, тем больше величина налоговой базы.

2. Наличием операций по реализации, не являющихся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146, ст. 147 и 148 НК РФ) или освобождаемых от налогообложения НДС (ст. 149 и 150 НК РФ). Наличие таких операций уменьшает величину налоговой базы.

3. Наличием операций по реализации с применением налоговой ставки НДС 0%.

Наличие таких операций влияет на величину налоговой базы в конкретном налоговом периоде за счет отсутствия абсолютного соответствия периодов отгрузки и подтверждения права на применение организацией ставки 0%.

Наличие этого несоответствия, кроме того, приводит к несоответствию налоговой базы по НДС налоговой базе по налогу на прибыль за один и тот же налоговый период.

4. Наличием операций по строительно-монтажным работам, выполняемым для собственных нужд организации. Наличие данных операций увеличивает размер налоговой базы.

5. Наличием оборотов по поступившим от покупателей авансам. Авансы полученные увеличивают величину налоговой базы.

См. также материалы:

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражаемая по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, появляется в этой строке, если в результате арифметических операций с итоговыми суммами НДС, образовавшимися в разделах 3, 4, 5, 6 декларации, конечная сумма этих операций отражает обязательство по уплате в бюджет, а не по возмещению из него.

При этом НДС, попадающий в разделы 4, 5, 6 декларации, связан с операциями реализации по ставке 0%, и в итоговой сумме каждого раздела чаще всего представляет собой сумму налога к возмещению.

Итоговая сумма раздела 3 декларации является разницей между суммой налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и суммой налоговых вычетов и чаще всего представляет собой сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Соответственно, на сумму, начисленную к уплате в бюджет и отражаемую по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, влияют следующие факторы:

1. Величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и, в свою очередь, величина налогооблагаемой базы увеличивают сумму уплачиваемого налога.

2. Объем налоговых вычетов по полученным от поставщиков товаров (работ, услуг) документам, оформленным надлежащим образом, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

3. Объем НДС с авансов, перечисленных поставщикам товаров (работ, услуг), при соблюдении всех условий для применения такого вычета и принятии организацией решения об использовании права на его применение, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Принятие к вычету НДС с выданных авансов».

4. Объем НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащий вычету, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

5. Объем НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?»

6. Объем НДС, уплаченного налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

7. Объем НДС по закрытым за период авансам покупателей уменьшает сумму уплачиваемого налога.

8. Объем НДС, уплаченного налогоплательщиком за период в качестве налогового агента, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

9. Особенности алгоритма расчета распределения сумм налоговых вычетов между операциями, подлежащими налогообложению НДС (с учетом разбивки по разным ставкам), и операциями, не облагаемыми НДС. Распределению подлежат не только суммы вычетов по документам поставщиков, но и суммы, уплаченные таможенным и налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При создании алгоритма такого расчета следует учитывать, что НДС с авансов (как полученных, так и уплаченных), НДС налогового агента, и НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ, в распределении не участвуют. Они должны быть приняты к вычету полностью в том периоде, когда появилось право на применение такого вычета. Это позволит обоснованно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога.

Кроме того, расчет распределения сумм НДС должен вестись с учетом остатков НДС, относящихся к реализации по ставке 0%, право на применение которой не подтверждено на начало расчетного периода.

Остатки этого НДС должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном субсчете счета 19.

Полученный по расчету НДС, относящийся к операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения НДС, должен быть включен в затраты по правилам ст. 170 НК РФ.

См. также: «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Итоги

Все перечисленные факторы оказывают достаточно сложное влияние на формулу расчета налоговой нагрузки по НДС.

Правильное понимание механизма этого влияния позволит организации привести обоснованные доводы в поддержку правильности данных, содержащихся в декларации по НДС, и еще на этапе дачи дополнительных письменных пояснений снять вопросы, возникшие у налоговых органов из-за несоответствия показателей налоговой нагрузки, рассчитанной по формуле, приведенной в приложении 7 к письму ФНС России от от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, критериям благополучной в отношении налоговой нагрузки организации. 

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds/nalogovaya_nagruzka_po_nds_ot_chego_zavisit_i_kak_rasschitat/

Налоговая нагрузка по НДС

Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

Налоговая нагрузка по НДС — это специальный расчетный показатель, который определяет уровень фискального обременения субъекта по конкретному обязательству. При отклонениях от установленной нормы налоговики инициируют выездную проверку. Разберемся, как рассчитать налоговую нагрузку по НДС. Определим, при каких значениях компанию ждет незапланированная встреча с представителями ФНС.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Проверка ФНС — это настоящая головная боль для любого экономического субъекта. В особенности если проверка выездная, и темой контрольных мероприятий является налог на добавленную стоимость.

Стоит отметить, что инспекция инициирует внеплановые проверки довольно редко. Для этого нужны веские основания, например существенные нарушения НК РФ и умышленное уклонение от уплаты налогов. В остальных случаях выездные контроли ФНС проходят в штатном режиме, по утвержденному списку налогоплательщиков. Кто и в каких случаях попадает в эти самые «черные» списки?

Чиновники предусмотрели специальный расчетный показатель — налоговая нагрузка по НДС в 2019 году. Это значение, которое определяет соотношение фискальных обязательств к объемам применяемых вычетов.

Так, если компания заявляет солидные вычеты по НДС, тем самым существенно занижая фискальные платежи в бюджет, это вызовет большой интерес налоговиков. То есть у инспекторов возникнет подозрение, что компания ведет нечестную игру.

Следовательно, именно такой субъект будет проверен лично на выездной проверке.

Этот расчетный показатель называется «налоговая нагрузка по НДС», формула подсчета представлена ниже.

Как считать

Итак, чтобы определить, какую фискальную нагрузку по налогу на добавленную стоимость несет конкретный экономический субъект, необходимо провести несложный арифметический расчет. Сумму налоговых вычетов по НДС за 12 месяцев разделите на сумму начисленного налога за этот же период, а затем полученный результат переведите в проценты. То есть умножьте на 100 %.

Налоговая нагрузка по НДС — формула расчета:

Отметим, что отчетный период для налога на добавленную стоимость — квартал. Следовательно, налоговики для исчисления показателя будут учитывать данные представленных деклараций за последние четыре квартала. Используйте для подсчетов аналогичные сведения.

Исчисляемый показатель актуален только для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения. Компании и ИП на спецрежимах не обязаны отслеживать данный показатель, к ним он не применяется.

Пример расчета

Определим, как сделать расчет налоговой нагрузки по НДС (пример).

Согласно налоговым декларациям ООО «Весна», предоставленным в ФНС за 4 квартал 2017 года и 1-3 кварталы 2019 г., общие данные за 12 месяцев составили:

  • сумма начисленного налога — 26 213 000 рублей;
  • сумма вычетов — 21 978 000 рублей.

Исчисляем налоговую нагрузку: 21 978 000 / 26 213 000 × 100 % = 83,84 %.

Нормативные значения

Какой результат считать нормой, или когда ждать встречи с представителями инспекции? Результаты расчетов предусматривают два уровня фискальной нагрузки:

  1. Значение меньше 89 %. Тогда уровень фискального обременения по налогу на добавленную стоимость считается нормальным. То есть такая компания не заинтересует налоговиков. Этот результат еще называют «безопасной долей вычетов».
  2. Значение равно или более 89 % — это низкая налоговая нагрузка. При таких обстоятельствах внимания со стороны ФНС не избежать. Налоговики в обязательном порядке потребуют разъяснений.

Анализируя расчет, представленный в примере, можно смело сказать, что ООО «Весна» имеет стандартный уровень налоговой нагрузки. То есть показатель 83 % ниже заявленных 89 %.

Чтобы избежать проблем с контролерами, советуем систематически проводить расчеты и сверять полученные результаты с нормативными показателями. Такой подход позволит заранее подготовиться в общению с инспекцией.

Как действовать

Итак, предположим, что у вашей компании выявлен высокий уровень фискальных вычетов по НДС. В таком случае действуйте по порядку:

  1. Подготовьте пояснения. Высокий уровень вычетов по НДС — это не преступление. Вас ни в чем не обвиняют, а просто хотят проверить, правильно ли вы применяете нормы действующего законодательства. Паниковать не стоит. Подготовьте подробные и детальные разъяснения сложившихся обстоятельств.
  2. Если пояснений налоговикам недостаточно и вас приглашают в инспекцию для беседы, то уклоняться от встречи не стоит. Явитесь с паспортом в назначенный час. При необходимости захватите с собой учредительные документы. Отвечайте на все вопросы. Беседа с представителем ФНС — это определенный вид проверки, который позволяет выяснить, не является ли фирма однодневкой.
  3. Если и личная встреча не убедила, и ФНС инициировала выездной контроль, то отчаиваться не стоит. Инспекторы проверят документацию (договора, счета-фактуры, книги покупок и продаж). Содействуйте контролерам, чинить препятствий не стоит.

Напомним, что высокий уровень вычетов по НДС — не преступление. ФНС вправе доначислить налог только на основании выявленных правонарушений по результатам выездной проверки.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/nagruzka-po-nds

Налоговая нагрузка: как рассчитать и зачем контролировать

Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?

Как определить величину налоговой нагрузки?

Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки для сопоставления величин налоговых обязательств разных предприятий?

Многообразие применяемых в России систем налогообложения — общеустановленная система налогообложения, упрощенная системы налогообложения с разными объектами налогообложения, ЕНВД, патентная система для предпринимателей — приводит к генерации различных объемов налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект. Более того, даже однотипные предприятия, работающие по одной системе налогообложения, могут иметь различные величины налоговой нагрузки, определяемые квалификацией и энергичностью персонала, применяемой управленческой стратегией, спецификой отдельных операций и множеством других факторов.

Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?

Различные налоги имеют свои объекты налогообложения. Например, НДС взимается с добавленной стоимости, налог на прибыль — с разницы между выручкой без НДС и экономически оправданными расходами, налог на имущество — со стоимости облагаемого имущества.

Соответственно, у каждого предприятия свои объекты налогообложения и свои объемы начислений по каждому налогу.

Современное налоговое законодательство (в первую очередь это Налоговый кодексом РФ) дает определения понятиям налога и сбора.

Под налоговой нагрузкой понимается совокупность налогов и сборов как конкретного налогоплательщика, так и определенной выборки лиц, возникающая в процессе функционирования налогоплательщика.

Обратите внимание!

Налоговые начисления могут возникать и у хозяйствующего субъекта, по каким-то причинам временно или постоянно не осуществляющего предпринимательскую деятельность. В этом случае могут отсутствовать НДС, налог на прибыль, страховые взносы, но продолжает начисляться налог на имущество, транспортный налог (естественно, при наличии соответствующих объектов налогообложения).

Налоговая нагрузка — важное экономическое понятие. Оно дает возможность финансисту и экономисту предприятия оценить общую величину налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет предприятием, выбрать оптимальную систему налогообложения, наиболее привлекательный инвестиционный проект, произвести корректное сравнение с налоговыми обязательствами других предприятий.

Важно!

Расчет показателя налоговой нагрузки в настоящее время стал также важным инструментом для оценки потенциальной проблемности ситуации на предприятии с налоговыми органами. Низкий показатель налоговой нагрузки может привлечь к компании пристальное внимание налоговиков и инициировать выездную налоговую проверку.

Как определить величину налоговой нагрузки?

Исходя из определения налоговой нагрузки, формализовать этот показатель не сложно. Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

∑N = N1 + N2 + N3 + … + Nn,

где ∑N — величина налоговых обязательств компании, возникающая в процессе ее функционирования;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком;

Но на этом простота расчета заканчивается и начинаются споры, которые ведутся много лет. В специальной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании такого ключевого момента, как количество и состав налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки.

В частности, споры ведутся в отношении таких налогов, как НДФЛ, НДС, страховые взносы. Прокомментируем эти моменты.

По мнению многих специалистов, нет никаких оснований при расчете налоговой нагрузки учитывать суммы НДФЛ. Есть следующее обоснование такого вывода. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие доходы, подлежащие обложению данным налогом.

По закону субъекты хозяйствования, выплачивающие физическим лицам доходы, не являются плательщиками налога, а выступают в роли некого уполномоченного лица (налогового агента), который обязан исчислить с суммы выплаченного физическому лицу дохода налог, удержать и перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

То есть НДФЛ выплачивается не за счет средств налогоплательщика-предприятия или индивидуального предпринимателя, а за счет средств физического лица, являющегося получателем дохода. Следовательно, делается вполне обоснованный вывод, что никаких оснований относить сумму, удержанную из доходов физического лица, к налоговой нагрузке хозяйствующего субъекта нет.

Страховые взносы уплачиваются лицами, являющиеся страхователями, и представляют собой выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Исходя из этого не учитывать в расчете величины налоговых изъятий страховые взносы будет необоснованным.

Также необоснованно не принимать во внимание при расчетах косвенные налоги, в первую очередь НДС.

Каждое звено в цепочке поставки уплачивает свою долю НДС с генерируемой на каждом этапе цепочки добавленной стоимости.

Учитывать НДС важно и потому, что он участвует в ценообразовании продукции, работ, услуг, а показатель налоговой нагрузки как раз и важен не просто в качестве теоретического значения, а в качестве практической базы сравнения выгодности той или иной системы налогообложения.

Величина налоговой нагрузки предприятия — значимый аналитический показатель. Полученные данные используются не только в плановых расчетах и в прогнозных формах — на его основе нередко делаются выводы о выгодности проведения той или иной специфической операции, о выборе режима налогообложения при создании предприятия, смене режима налогообложения.

Пример 1

ООО «Эльба» занимается торгово-закупочной деятельностью, поставляет электроосветительное оборудование. Предприятие работает с НДС и по итогам года планируется получить следующие показатели деятельности (табл. 1).

Надо учесть, что ни транспортных средств, ни недвижимости в собственности у организации нет, поэтому она не уплачивает ни транспортный налог, ни налог на имущество. Ставка взносов от несчастных случаев на производстве — 0,2 %.

Руководство предприятия решило проанализировать выгодность перехода на упрощенную систему налогообложения, предполагая, что потеря выручки за счет отказа ряда потребителей от работы с организацией-неплательщиком НДС составит 15 %. Соответственно, пропорционально уменьшится сумма расходов на закупку продукции.

Товары для перепродажи приобретаются только с НДС. Продажная стоимость продукции не изменится.

Состав расходов предприятия соответствует требованиям Налогового кодекса РФ для расчета единого налога при применении УСН. Все доходы и расходы оплачены, поэтому применение кассового метода определения доходов и расходов не приведет к изменению доходной и затратной части предприятия.

Результаты расчета величины налоговой нагрузки представлены в табл. 2.

В ходе расчета было учтено, что входной НДС (уплаченный поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг) при применении УСН не относится на вычет при расчетах с бюджетом, а формирует расходную часть предприятия, т. е. на эту сумму увеличиваются затраты предприятия.

Итоги расчетов вполне показательны. Они обобщены в табл. 3.

Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки?

Но при анализе разных проектов, которые требуют разных сумм инвестиций, имеют разные сроки реализации, некорректно сравнивать налоговую нагрузку по суммовым показателям.

Необоснованно сравнивать, например, 220 тыс. руб. налогов за условный период небольшого розничного магазинчика и 3 млн руб. большого производственного предприятия.

Такие разнородные базисные факторы можно сравнить только по относительным величинам.

Зачастую этот показатель называют коэффициентом налоговой нагрузки, показателем эффективности налогового планирования, так как на его значение нередко влияют и методы законной оптимизации налоговой нагрузки.

Но вне зависимости от применяемого названия относительная величина налоговой нагрузки как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в фискальные органы, с показателями его деятельности.

Рассчитать коэффициент налоговой нагрузки (Кнн) можно по формуле:

Кнн = ∑N / B,

где B — база сравнения, выбранная на предприятии.

К сведению

Относительно базы сравнения идут многолетние жаркие споры. Каждый из экспертов отстаивает свои предлагаемые показатели. И каждое из предложений имеет свои достоинства и недостатки.

Различные авторы предлагают использовать: валовую прибыль, чистую прибыль, рыночную стоимость бизнеса, выручку.

В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать коэффициент налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.

Подчеркнем, что никакой показатель не будет являться универсальным для всех налогов и сборов: для налога на имущество базой для расчета является стоимость облагаемого имущества, страховые взносы рассчитываются по общему условию от фонда оплаты труда, а транспортный налог зависит от мощности двигателя.

На наш взгляд, с учетом многообразия практики, житейских ситуаций создание одного универсального показателя — задача утопическая.

Почему показатель должен быть именно один? Считаем, что речь идет о выборе не единственного, универсального показателя, а о выборе той наиболее информационно емкой базы, на основе которой можно будет сделать верные аналитические выводы.

Например, стоимость бизнеса интересный, но скорее теоретический, чем практический инструмент для данного расчета. Ценность такого показателя, как коэффициент налоговой нагрузки, — в сравнительной простоте и оперативности получения данных.

А при таком базовом показателе, как стоимость бизнеса, ни о какой простоте и быстроте проведения расчета не может быть и речи.

Стоимость бизнеса — сложный, субъективный и спорный показатель, который никаким образом не упрощает и не делает расчеты более точными.

Возможно, ранее он был интересен как разновидность точной управленческой информации, устраняющий недостатки и некорректности бухгалтерского учета, но сейчас, по нашему мнению, для подобного расчета эта база неактуальна.

Более реальным и информационно емким представляется использование в качестве базы для расчета показателей валовой прибыли, чистой прибыли и выручки. Хотя опять же, возникают разночтения в отношении некоторых подходов.

Например, при сопоставлении налоговой нагрузки с показателем выручки включать или нет в объем выручки прочие доходы? На наш взгляд, прочие доходы также должны участвовать в оценке налоговой нагрузки.

Сравнение показателя налоговой нагрузки с определенной базой позволит получить ответ на вопрос, сколько копеек уходит в бюджет с каждого рубля выручки, валовой прибыли (добавленной стоимости), чистой прибыли, что, в свою очередь, позволит ответить на вопрос об эффективности работы предприятия по генерации через показатель выручки, валовой и чистой прибыли.

Пример 2

Завершая анализ систем налогообложения по ООО «Эльба», рассчитаем коэффициенты налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения, используя показатель валовой прибыли (результаты расчетов — в табл. 4).

Показатель налоговой нагрузки на предприятии может браться не общий, а для оценки влияния отдельных налогов по каждому виду налога:

Кn1 = N1 (N2, N3, …, Nn) / В,

где Кn1 — коэффициент налоговой нагрузки по каждому налогу;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком.

Некоторые авторы предлагают сравнение с источником средств для уплаты налога. Трудно согласиться с обоснованностью такого подхода, ведь в таком случае, по сути, мы получим лишь налоговую ставку, выраженную в виде коэффициента.

Источник: https://www.profiz.ru/se/7_2019/nalogovaja_nagruzka/

Расчет налоговой нагрузки по НДС: пример

Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

Компании на общей системе налогообложения помимо налога на прибыль вынуждены также ежеквартально рассчитываться и по НДС.

Для расчета этих двух налогов важна сумма реализации, а также стоимость входящих товаров и услуг. Базы для расчета НДС и налога на прибыль не идентичны. Во-первых, есть довольно много статей затрат и поступлений, которые могут по-разному отражаться в расчете этих двух платежей.

Так, зарплата сотрудников является расходом по налогу на прибыль, но не учитывается для целей расчета НДС. Аналогично и полученные проценты по депозиту – не отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость, но налог на прибыль с них уплачивается. Во-вторых, важен момент включения той или иной операции в две отдельные налоговые базы.

Он может сильно разниться. Так, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров или услуг плательщик НДС обязан выписать счет-фактуру и уплатить данный налог в бюджет.

В то же время, если он применяет метод начисления по налогу на прибыль, обязанность рассчитаться по данному платежу у него возникнет лишь по факту отгрузки товара или оказания услуги, то есть по дате накладной или акта.

Таким образом, если предоплата прошла в одном квартале, а фактическая реализация в другом, то одна и та же сделка будет отражена в различных расчетных кварталах по прибыли и по НДС. Выше изложенное опять же подводит нас к мысли о том, что планирование операций в течение квартала поможет снизить сумму налогов к перечислению, причем абсолютно законными способами.

Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС

Отдельно взятую налоговую нагрузку по НДС можно снизить дополнительно, если компания на общей системе налогообложения будет стараться приобретать товары или услуги у таких же плательщиков на ОСН.

Фирмы и ИП на упрощенке не уплачивают НДС и не выставляют его в стоимости своей реализации. Следовательно, их покупатели лишаются возможности вычета по данному налогу.

Впрочем, в этом случае всю выставленную, согласно документам, стоимость они учтут в качестве расходов по налогу на прибыль.

Кроме того, говоря о снижении налоговой нагрузки по НДС и по налогу на прибыль нельзя не упомянуть о некоторой разнице в подходе к расчету этих платежей. Если расходы по прибыли превысили сумму доходов, то у компании образовывается убыток, и сумма налога к уплате по итогам расчетного периода признается равной нулю.

Если же суммы вычетов по НДС оказываются выше налога на добавленную стоимость с реализации, то возникает ситуация, в которой НДС нужно возвращать из бюджета. Однако само по себе предъявление НДС к возврату всегда означает дополнительную проверку деятельности компании, в ходе которой контролеры наверняка найдут изъяны в налоговой базе, и часть вычетов просто снимут.

Что ж, возвращать деньги из бюджета контролеры традиционно не любят.

Налоговая нагрузка по НДС: формула расчета

ООО «Астра» (на общей системе налогообложения, метод начисления по налогу на прибыль) во 1 квартале 2017 года осуществила следующие хозяйственные операции:

  • 22 января был отгружен покупателю товар общей стоимостью 112 000,00 рублей, в том числе НДС – 17084,75 рублей. Оплата за эту партию товара была получена в декабре 2016 года, с оформлением счета-фактуры на аванс и уплатой налога.
  • 4 февраля была получена предоплата – 50% в счет предстоящей поставки продукции. Сумма предоплаты составила 40 000,00 рублей, выставлен счет-фактура на аванс. Отгрузка продукции на общую сумму 80 000,00 рублей в том числе НДС 12203,39 в адрес покупателя состоялась 24 февраля, остаток оплаты покупатель перечислил в марте.
  • 9 марта оказаны услуги стоимостью 100 000,00 рублей в том числе НДС 15 254,20 рублей, акт подписан с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата по оказанным услугам была произведена в апреле.
  • В течение 1 квартала ООО «Альфа» пробрело товаров и услуг с выделенным НДС на сумму 65800 рублей, в том числе НДС 10037,29 рублей, а также на сумму 42560 рублей без выделения УСН.
  • Заработная плата персонала с учетом уплачиваемых взносов составила 64560,00 рублей.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы составят:

(112 000,00 – 17084,75) + (80 000,00 – 12203,39) +(100 000,00 – 15 254,20) = 247457,70 рублей.

Расходы составят:

(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 = 162 882,71 рублей.

Таким образом налог на прибыль составит:

(247457,70-162 882,71) х 20% = 16 914,98 рублей.

Налоговая база по НДС исходя из налога, выделенного в авансовых счетах-фактурах и в реализации составит:

40 000,00 х 18/118 +12203,39 +15 254,24 = 33 559,32 рублей.

Сумма НДС к вычету:

17084,75 + 40 000,00 х 18/118 + 10037,29 = 33223,73 рублей.

Итого НДС к уплате:

33 559,32 – 33223,73 = 335,59 рублей.

Совокупный показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль и НДС за рассматриваемый квартал составит:

(16 914,98 + 335,59) / 247457,70 х 100% = 6,97%.

В рассмотренном примере нагрузка по налогу на прибыль сама по себе довольно высока – 6,84% от выручки. НДС же минимален.

Однако данная ситуация сложилась из-за необходимости включить налоговую базу по НДС полученный в предыдущем квартале аванс, в текущем же периоде после реализации товара, оплаченного авансом, ранее начисленный НДС принимается к вычету. В то же время размер налоговой нагрузки рассмотрен по итогам квартала.

Цифры по году в целом могут отличаться, как в большую, так и в меньшую сторону. К тому же рассчитанный показатель может быть выше за счет других налогов, которые также уплачивает компания.

Формула расчета налоговой нагрузки по НДС такова. Под проверку попадут те налогоплательщики, у которых по итогам нескольких кварталов отношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме исчисленного налога с налоговой базы составила 89% и более.

По данным выше приведенного примера расчет налоговой нагрузки по НДС будет произведен следующим образом:

  • 33223,73 / 33 559,32 х 100% = 99%

Таким образом, если ситуация с низкой налоговой нагрузкой по НДС будет повторяться из квартала в квартал, к деятельности компании почти наверняка возникнут вопросы.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-nalogovoy-nagruzki-po-nds-primer

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Низкие показатели – верный способ попасть в план выездных проверок. Сверьте свои показатели с нагрузкой по видам экономической деятельности в 2019 году.

Одним из приоритетных направлений деятельности финансового директора является снижение суммы налогов к уплате. Ведь переплачивать государству, недополучая заработанную прибыль, не хочет ни один собственник.

Особо ценятся те специалисты, которые могут в рамках законодательства, используя различные инструменты, приблизить сумму налогов к критическому порогу – среднестатистической нагрузке на бизнес, определенной фискальной службой по отраслям деятельности.

Переход через пороговое значение будет чреват для предприятия выездной проверкой.

Что такое налоговая нагрузка предприятия и зачем ее считать

Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма платежей, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.

Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли.

Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных.

У инспекторов возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности 2019

Каждый год ФНС публикует на своем сайте среднеотраслевые показатели по видам деятельности. Последняя информация, которую служба предоставила налогоплательщикам, это показатели за 2017 год.

Компаниям нужно руководствоваться этой информацией, пока ФНС России не обновит данные.

Сведения за минувший год служба обычно приводит в мае, то есть ждать показатели за 2018 год стоит в мае 2019 года.

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)2017 год
Налоговая нагрузка, %Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, %
ВСЕГО10,83,6
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего4,35,5
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях3,55,4
лесоводство и лесозаготовки7,56,8
рыболовство, рыбоводство7,95,5
Добыча полезных ископаемых – всего 36,71,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего 45,41,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических18,84,1
Обрабатывающие производства – всего  8,22,2
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий28,22,4
производство текстильных изделий, одежды8,14,2
производство кожи и изделий из кожи7,94,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения2,03,6
производство бумаги и бумажных изделий4,41,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации9,24,3
производство кокса и нефтепродуктов5,10,2
производство химических веществ и химических продуктов1,92,4
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях6,93,0
производство резиновых и пластмассовых изделий6,32,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции8,93,5
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования4,42,4
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки8,83,9
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий9,94,3
производство компьютеров, электронных и оптических изделий12,55,3
производство электрического оборудования6,73,0
производство прочих транспортных средств и оборудования4,74,8
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов5,11,7
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего6,82,4
производство, передача и распределение электроэнергии8,12,2
производство и распределение газообразного топлива1,31,4
производство, передача и распределение пара и  горячей воды; кондиционирование воздуха6,54,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений-  всего8,44,8
Строительство10,24,3
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего3,21,2
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт2,71,1
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,10,9
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами3,62,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего 9,55,7
Транспортировка и хранение -всего6,84,8
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки8,56,8
деятельность трубопроводного транспорта4,52,1
деятельность водного транспорта  9,34,1
деятельность воздушного и космического транспортаотр.3,0
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность14,411,6
Деятельность в области информации и связи – всего16,45,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом21,36,3
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги15,49,2
*- Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц

Определить вид экономической деятельности фирма может по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Для каждого вида деятельности ФНС устанавливает свою нагрузку. Например, для производителей одежды она составляет 8,1 процента, а для производителей лекарств – 6,9 процента.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159111-nalogovaya-nagruzka

Новая налоговая нагрузка по отраслям и видам экономической деятельности в 2019 году

Как считается налоговая нагрузка по ндс формула

ФНС обновила налоговую нагрузку по отраслям и видам экономической деятельности на 2019 год. Ее налоговики используют в первую очередь при подготовке плана выездных проверок. Поэтому компания должна заранее рассчитывать нагрузку самостоятельно, чтобы снизить риск проверки.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Фнс изменила безопасную налоговую нагрузку

Налоговики на своем сайте опубликовали данные о безопасной налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Этих показателей лучше придерживаться, чтобы избежать лишних писем и вопросов от инспекции. Мы собрали данные в таблицу — теперь вы быстро можете узнать безопасный показатель для любой отрасли в своем регионе.

Если эти показатели в вашей компании меньше тех, что рассчитали налоговики, вероятнее всего инспекция запросит пояснения. А при сильном отклонении — назначит выездную проверку (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). 

Ниже мы показали на примере, как вам посчитать свою нагрузку и привели таблицу новых значений от ФНС для сравнения.

Нагрузка по видам экономической деятельности в 2019 году

Компания может самостоятельно рассчитать свою налоговую нагрузку по видам экономической деятельности и сравнить ее с показателями по конкретному региону. Это поможет определить, насколько велик риск попадания фирмы в поле зрения контролеров, а также подготовить объяснения, если ее налоговая нагрузка значительно отличается от средних показателей по этому виду деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=vxROj5RDbms

Рассчитывается как соотношение совокупной суммы уплаченных или начисленных компанией налогов к общей выручке, полученной за определенной период, например, за год.

ФНС периодически размещает данные о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности за прошлые налоговые периоды. Последнее обновление произошло 27 мая 2019 года. Контролеры используют эти сведения для того, чтобы выявить компании, имеющую низкую налоговую нагрузку, и включить их в план выездных проверок. А это может грозить большими налоговыми доначислениями и налоговыми санкциями.

Налоговая нагрузка по отраслям 

Данные есть в приказе ФНС России, утвердившем Концепцию выездных проверок. они представлены в виде таблицы, в которой приведены все существующие виды экономической деятельности и соответствующие им показатели за определенный период. Эти сведения можно также найти на сайте налоговой службы www.nalog.ru.

Компания может оценить вероятность проверки, даже если для ее деятельности налоговики не определили среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. ФНС в новом письме подсказала, как это сделать

Формула расчета

Есть формула расчета налоговой нагрузки. Необходимо разделить совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножить на 100 процентов. Полученный результат можно сравнить с таблицей показателей ФНС.

Налоговая нагрузка = Налоги/Выручка * 100%,

Где Налоги – совокупная сумма уплаченных/начисленных налогов за период,

Выручка – выручка компании за год.

Пример:

За прошлый год компания уплатила в совокупный бюджет налогов на сумму 4 200 000 руб., а общая выручка составила 98 млн. руб. Компания занимается обработкой древесины. Рассчитываем налоговую нагрузку так: 4,2 млн. делим на 98 млн.

и умножаем на 100%, получаем налоговую нагрузку − 4,3%. Сравниваем эту величину с показателем по аналогичному виду деятельности в таблице, который составляет 2,8%.

Получается, что налоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и риск оказаться в плане выездной проверки небольшой.

Показатели налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности по данным ФНС России 

Вид экономической деятельности (отрасль)

2018 год

2017 год

2016 год

Всего

11,0

10,8

9,6

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

3,2

4,3

3,5

Рыболовство, рыбоводство

7,8

7,9

7,7

Добыча полезных ископаемых в том числе:

7, 1

36,7

32,3

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых

21, 7

45,4

35,6

добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических

17,9

18,8

11,9

Обрабатывающие производства в том числе:

7,1

8,2

7,9

производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака

21,7

28,2

19,7

текстильное и швейное производство

8,1

8,1

7,7

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

8,2

7,9

7,3

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели

2,8

2,0

2,2

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

5,0

4,4

4,3

издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации

8,4

9,2

11,6

производство кокса и нефтепродуктов

3,2

5,1

4,7

химическое производство

2,2

1,9

3,5

производство резиновых и пластмассовых изделий

6, 1

6,3

6,0

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

8,9

8,9

8,6

металлургическое производство и производство готовых металлических изделий

4,1

4,4

4,3

производство машин и оборудования

8,6

8,8

13,7

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

11,8

12,5

11,1

производство транспортных средств и оборудования

5,5

4,7

5,2

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
в том числе:

6,7

6,8

6,1

производство, передача и распределение электрической энергии

7,6

8,1

6,4

производство и распределение газообразного топлива

2,2

1,3

3,3

производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)

6,8

6,5

4,7

Строительство

10,4

10,2

10,9

Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования  в том числе:

2,9

3,2

2,8

торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт

2,9

2,7

2,4

оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

2,7

3,1

2,6

розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

3,4

3,6

3,7

Гостиницы и рестораны

10,1

9,5

9,5

Транспорт и связь в том числе:

6,5

6,8

7,2

деятельность железнодорожного транспорта

8,1

8,5

8,4

транспортирование по трубопроводам

4,7

4,5

3,2

деятельность водного транспорта

8,4

9,3

13,1

связь

16,5

14,4

12,6

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

20,5

21,3

15,4

Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги

18,4

15,4

23,4

* Расчет 2015 – 2017 года произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Источник: https://www.rnk.ru/article/214742-nalogovaya-nagruzka-2019-godu

Право граждан
Добавить комментарий