На какой счет списать представительские расходы

Представительские расходы в 2019 году: нормирование, оформление, списание

На какой счет списать представительские расходы
Представительские расходы в 2019 году компании должны нормировать. Списание зависит от размера затрат на отплату труда за отчетный или налоговый период. Документальное оформление также играет роль – при нехватке документов налоговики снимут расходы.

Что такое представительские расходы и что к ним относится

Статья 264 Налогового кодекса определяет представительские расходы как затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, которые участвуют  в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Сюда относят переговоры с контрагентами компании, расходы на официальный прием, транспортная доставка участников к месте проведения мероприятия, проведение заседаний органов высшего руководящего состава и другие (п. 2 ст. 264 НК РФ). Полный список затрат, которые можно учесть в составе представительских >>>

Полезные документы для оформления хозяйственной операции:

Учет представительских расходов в 2019 году

В перечень представительских расходов в 2019 году можно включить следующие затраты:

  • Организация официального приема с учетом затрат на алкоголь. Причем место и время проведения значения не имеет: прием можно устроить как на территории организации, так и в ресторане в рабочее или вечернее  время. Исключение – развлекательные учреждения;
  • Организация трансфера до места проведения приема и обратно;
  • Буфетное обслуживание. Причем у такого вида затрат спорным моментом остается приобретение чая, кофе и сладостей для угощения гостей;
  • Оплата услуг переводчиков во время представительских мероприятий;
  • Расходы на оплату услуг переводчика, не состоящего в штате организации.

В составе представительских расходов вы вправе учесть затраты на проведение официальных приемов, перечень подобных затрат не уточнен. Расходы на алкогольную продукцию тоже можно учитывать при расчете налога на прибыль, но в меру >>> 

Для целей налогообложения нельзя учитывать следующие затраты:

  • организация развлечения и отдыха, то есть экскурсии, сауны, театральные представления, выезд на природу и прочее;
  • приобретение сувениров и подарков участникам приема. Правда у компании есть шанс списать такие расходы, если на сувенирах есть логотип организации и их вручили участникам деловой встречи (постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17593-10);

В каких размерах учитывать представительские затраты

Организации-налогоплательщики налога на прибыль вправе включить представительские в состав прочих расходов (ст. 264 НК). При этом надо учитывать, что их надо нормировать. О нормах списания представительских расходов рассказали эксперты Системы Главбух.

В 2019 году представительские расходы нормируются в размере 4 процента от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены. Сверхнормативные представительские расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Конференцию тоже можно отнести к представительским расходам, но только если ее проводят как представительское мероприятие, а затраты входят в перечень из пункта 2 статьи 264 НК.

Назвать представительское мероприятие можно как угодно: конференция, форум, презентация, съезд, симпозиум и т. п. Но чтобы включить расходы на такое мероприятие в состав представительских, нужно выполнить два условия. Какие >>>

Как списывать представительские расходы в 2019 году

Списание представительских расходов в 2019 году делают по итогам отчетного периода. Это может быть, например, первый квартал, полугодие, девять месяцев или год. Инструкция, как учесть нормируемые расходы при расчете налога на прибыль >>

Зачастую размер представительских расходов в одном налоговом периоде превышает норму. Но в течение года база для определения  нормы расходов  увеличивается. Этозначит, что затраты, которые не учли по нормативу в первом квартале, можно принять к учету в следующем.

какие проводки сделать роводки вбухгалтерском учете на представительские расходы

Как оформить представительские расходы в 2019 году: пример

Чтобы подтвердить затраты при налогообложении необходимо документальное подтверждение. Документальное оформление представительских расходов в 2019 году включает все сопутствующие первичные документы: бланки строгой отчетности, чеки, акты и накладные.

Дополнительно составляют приказ на проведение приема представителей партнерских компаний, предварительную смету расходов с установленным лимитом и  отчет о проведении мероприятия, утвержденный руководителем организации. В отчете нужно указать следующее:

  • дата и место проведения мероприятия;
  • программа мероприятия;
  • участники встречи;
  • стоимость проведенного мероприятия.

Чтобы экономически обосновать затраты при оформлении представительских следует указать цель проведения приема. Какие еще документы составить, чтобы обосновать затраты >>> 

Пример оформления и отражения в бухучете представительских расходов, произведенных во время командировки:

На I квартал ООО «Альфа» утвердило смету представительских расходов в размере 33 700 руб.

В марте менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев был в командировке в Ростове-на-Дону. Цель командировки – предварительные переговоры с ООО «Торговая фирма “Гермес”» о совместном продвижении товаров и сопутствующих услуг. На основании приказа руководителя Кондратьев оплачивает расходы, понесенные в ходе встречи с представителем «Гермеса».

На обед c представителем «Гермеса» А.С. Кондратьев потратил 6000 руб. (в т. ч. НДС – 1000 руб.). Сумма расходов отражена в авансовом отчете Кондратьева и подтверждена первичными документами.

По возвращении из командировки Кондратьев представил в бухгалтерию:

  • авансовый отчет с документами, подтверждающими командировочные расходы;
  • отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече;
  • акт об осуществлении представительских расходов;
  • счет-фактуру ресторана на сумму 6000 руб. (в т. ч. НДС – 1000 руб.).

После утверждения авансового отчета бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 26 Кредит 71
– 5000 руб. – приняты к учету представительские расходы, произведенные во время командировки;

Дебет 19 Кредит 71
– 1000 руб. – учтен НДС по представительским расходам, произведенным во время командировки.

Представительские расходы в командировке

Находясь в командировке, работник предприятия также может потратить деньги на расходы, которые можно отнести к представительским.

Так командированный сотрудник может понести следующие затраты:

  • расходы на официальную встречу с представителями другой организации;
  • транспортное обеспечение к месту проведения приема представителей и обратно;
  • услуги переводчика на приеме, не состоящего в штате организации.

Для документального в этом случае потребуются составленный авансовый отчет о понесенных затратах с приложенными первичными документами и отчет о проведении мероприятия. Документы утверждает руководить компании.

Примеры документального оформления 

1.Приказ о проведении мероприятия

2. Смета расходов на организацию встречи

3. Отчет о проведении встречи

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/93794-predstavitelskie-rashody-2019

Как списать представительские расходы

На какой счет списать представительские расходы

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль. К проверке данных расходов налоговики подходят тщательно. Важно грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы.

В соответствии с НК РФ, представительские расходы — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Представительские расходы при расчете налога на прибыль

Перечень расходов, которые можно включить в базу при расчете налога на прибыль, является закрытым и в соответствии со статьей 264 НК РФ включает в себя:

  • расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
  • транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
  • буфетное обслуживание во время переговоров,
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В налоговом учете представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом в целях налогообложения прибыли данные расходы в налоговом учете являются нормируемыми и принимаются в размере не более 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Отражение представительских расходов в бухучете

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они были произведены (ПБУ 10/99).

Отражаются расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или если предприятие осуществляет торговую деятельность на 44 «Расходы на продажу», а далее списываются в зависимости от указанного в учетной политике способа списания управленческих расходов на счет 20 «Основное производство» или 90 «Продажи».

Рассчитывать представительские расходы и организовать работу с ними можно одним из трех вариантов:

  • Рассчитывать представительские расходы в конце квартала и при заполнении декларации по налогу на прибыль (рекомендуем для организаций с большой штатной численностью).
  • При составлении сметы и бюджета на следующий календарный год компания относит на представительские расходы сумму, равную 4% от оплаты труда за предыдущий год, данная сумма распределяется по кварталам.
  • Компания определяет круг должностных лиц, имеющих право проводить представительские мероприятия и осуществлять соответствующие затраты, и устанавливает лимиты сумм, которые эти сотрудники могут расходовать.

Так как в определенном размере представительские расходы уменьшают базу для расчета налога на прибыль, то часто организации включают в них различные сувениры, подарки, корпоративные праздники и т.д.

, поэтому данному участку учета налоговики уделяют особое внимание, и для того чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов.

К сожалению, законодательство не предлагает типовых форм документов, подтверждающих обоснованность представительских расходов, поэтому предприятие само должно разработать данные формы. Примеры форм на представительские расходы. Итак, в соответствии с требованиями Минфина к внутренним документам, подтверждающих осуществление представительских расходов, относят:

  • приказ об осуществлении расходов на представительские цели;
  • приказ на проведение представительского мероприятия;
  • программа представительского мероприятия;
  • смета представительских расходов;
  • отчет о проведении представительского мероприятия;
  • акт о списании представительских расходов;
  • первичные документы, в том числе и подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей;
  • первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;
  • договоры со сторонними организациями на оказание услуг.

Иногда фирмы используют представительские расходы не по назначению. Например, Вы хотите провести корпоративный праздник, в связи с недостаточностью денежных средств и экономией решили отнести расходы, которые возникнут, на представительские расходы.

Для этого, во-первых, Вам стоит «обозвать» данное мероприятие, например, как деловую встречу с партнерами, и далее подготовить пакет документов налоговой (который изложен выше) для подтверждения и обоснованности включения данных расходов в состав представительских. При этом стоит уделить внимание таким моментам, как цель мероприятия, состав участников, место и дата проведения, смета расходов, нюансы заполнения форм, которые, кстати, не являются унифицированными и подготавливаются организацией самостоятельно.

В преддверии новогодних праздников особенно интересует вопрос о списании расходов на спиртные напитки.

Можно ли их учесть в составе представительских расходов? Можно, Минфин по этому поводу пишет: «Затраты на спиртные напитки, купленные для официального мероприятия, компания может списать как представительские расходы.

Но их общий размер не должен превышать 4 процентов от расходов на оплату труда», то есть при этом опять же не стоит забывать про цель мероприятия и обоснованность расходов.

Подводя итог всему вышесказанному, еще раз сделаем акцент на самых важных, на наш взгляд, вещах, о которых надо помнить при списании представительских расходов – это официальность мероприятия, документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.

Что собой представляют представительские расходы

Представительские расходы – это расходы, которые связаны с официальным приемом, сопровождение и сервисом для представителей других учреждений, которые участвуют в переговорах, для дальнейшего сотрудничества, а так же участников, которые присутствуют на заседании руководящего органа.

Какие расходы относятся к представительским, а какие не относятся, представим в виде таблицы:

Расходы, которые относятся к представительским расходамРасходы, которые не относятся к представительским расходам
Затраты, которые связаны с проведением делового приема, например завтрак, обед и т.дЗатраты на аренду помещения где проводится официальный прием представителей других учреждений
Затраты на транспорт, который осуществляет доставку представителей к месту проведения переговоров и обратноРасходы, связанные с организацией развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний
Буфетное обслуживание представителей во время проведения переговоровРасходы, связанные с оплатой проживания прибывших лиц на переговоры
Оплата услуг перевозчика, которые не находятся в штате предприятия, который перевозит представителей на протяжении всего времени проведения мероприятияВо время переговоров стороны обмениваются сувенирной продукцией с символикой предприятия, например ручки, блокноты, календари и т.д., так вот расходы на данный вид продукции не включаются в представительские расходы

Документальное оформление представительских расходов

Размер расходов на проведения переговоров между двумя и более предприятиями может быть значительным. Поэтому для правильного проведения этих расходов необходимо документально их оформить. Это очень сильно уменьшит размер уплаты налогов и не будет проблем перед контролирующими органами.

И так какие должны быть оформлены документы при предстоящих представительских расходах:

  • Приказ руководителя предприятия – в данном документе обязательно должна быть указана цель, дата и место проведения мероприятий по переговорам, перечислить всех контрагентов, которые будут принимать участие в данном мероприятии и в обязательном порядке назначить ответственных и контролирующих лиц;
  • Программа предстоящего мероприятия – данная программа не будет иметь места без приказа. В данной программе отражаются представительские встречи с обязательным указанием дат и мест проведения мероприятия;
  • Смета мероприятия – в данном документе расписываются все расходы по статьям и обязательно должны быть согласованы с руководителем предприятия;
  • Отчет о проведенном мероприятии – данный документ составляется исключительно ответственным лицом, который указан в приказе, и указываются точно те пункты, которые прописаны в нем, а так же еще указываются результат, который был достигнут на данном этапе ( например, заключение официального договора или подписание документа);
  • Акт по списанию представительских расходов – данный документ, несет информацию о точной сумме, которая была потрачена на конкретный вид представительских расходов. Этот документ необходимо заверить не только у руководителя предприятия, но и у главного бухгалтера);
  • Документы, которые подтверждают данные расходы – этими документами могут быть чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д.

Источник: https://rebuko.ru/kak-spisat-predstavitelskie-rashody/

Как списать представительские расходы?

На какой счет списать представительские расходы

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль. К проверке данных расходов налоговики подходят тщательно. Важно грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы.

В соответствии с НК РФ,  представительские расходы – расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. 

Учет представительских расходов – проводки

На какой счет списать представительские расходы

Представительские расходы – проводки по ним будут рассмотрены в статье – это затраты на мероприятия по проведению встреч и переговоров с представителями сторонних компаний. Рассмотрим основные проводки и порядок документального отражения данных затрат.

Проводки по представительским расходам в бухучете

Документальное подтверждение представительских расходов

Итоги

Проводки по представительским расходам в бухучете

Практически каждая компания сталкивается с представительскими затратами, приглашая стратегически важных партнеров для проведения переговоров, встреч, презентаций и иных мероприятий, связанных с заключением экономически выгодных для развития фирмы сделок. К ним относятся, в том числе:

  • транспортное обеспечение гостей;
  • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
  • услуги сторонних переводчиков;
  • буфетное сопровождение мероприятия.

Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы.

В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками:

Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы. Данный факт отражается записью:

Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий;

Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету.

Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию. Такие расходы фиксируются проводкой

Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия.

Пример

Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра. На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

Затраты составили:

  • аренда бизнес-холла — 27 325 руб. (включая НДС 4 168,22 руб.);
  • буфетное обслуживание — 4 857 руб. (в т. ч. НДС 740,90 руб.);
  • стоимость билетов в театр — 15 337 руб.;
  • ужин в ресторане —23 456 руб.;
  • стоимость проживания в гостинице — 8 500 руб.;
  • транспортные расходы —2 856 руб.

Проводки

ДтКтСуммаРасчетДетализацияДокументыПримечание: суммы принимаемые к НУ
605127 325Оплата арендыВыписка банка
266023 156,7827 325 – 4 168,22Приняты расходы на аренду бизнес-холлаДоговор, акт выполненных работНе принимаются
19604 168,22Принят к учету входной НДССчет-фактураВходной НДС нельзя принять к вычету (т. к. не принимаются расходы)
60514 857Оплата буфетаВыписка банка
26604 116,104 857 – 740,9Приняты расходы на буфетное обслуживаниеДоговор, акт выполненных работПринимается
1960740,90Учтен входящий НДССчет-фактураПринимается к вычету
715050 000Выданы ДС в подотчетРКО
267115 337Учтена стоимость билетов в театрАвансовый отчетНе принимаются
267123 456Учтена сумма ужина в ресторанеАвансовый отчетПринимаются
507111 207Возвращены неистраченные ДС в кассуПКО
60518 500Оплачены расходы на проживание в гостиницеВыписка банка
26608 500Приняты к учету затраты на гостиницуДоговор, акт выполненных работНе принимаются
60512 856Оплата услуг транспортной компанииВыписка банка
26602 856Приняты к учету транспортные затратыДоговор, акт выполненных работПринимаются

Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

Также напомним, что в налоговом учете представительские расходы — нормируемые и не могут превышать 4% от суммы заработной платы за текущий отчетный период. Также список принимаемых затрат при расчете налога на прибыль строго ограничен в ст.

264 НК РФ (применимые для НУ расходы перечислены в 1-м абзаце этой статьи). При этом размер расходов, превышающих лимит и не учтенных при подсчете прибыли в текущем квартале, может быть принят в течение года по мере увеличения затрат на оплату труда (п.

42 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, сумма входного НДС может быть принята к вычету лишь в том случае, когда представительские расходы учтены при подсчете налогооблагаемой прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если такие затраты не принимаются к расчету прибыли, то и входной НДС с этих трат должен быть списан в расходы, не влияющие на расчет налога, проводкой Дт 91.2 Кт 19.

В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли (письмо Минфина РФ от 12.03.2003 №04-02-03/29), соответственно, и сумма входного НДС не может быть включена в книгу покупок, даже при наличии корректно оформленных документов. Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб. в прочие расходы:

Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

Более подробно о налоговом учете представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете».

Документальное подтверждение представительских расходов

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_predstavitelskih_rashodov_provodki/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

На какой счет списать представительские расходы

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

Состав представительских расходов

Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением (п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • переговоров с представителями других компаний и клиентами – физическими лицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные;

  • заседаний совета директоров (наблюдательного совета, правления) вашей организации.

К таким расходам относятся, в частности, затраты:

  • на организацию официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории вашей организации, так и за ее пределами, например в ресторане. При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков;

  • по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

  • на буфетное обслуживание во время мероприятия;

  • на услуги переводчиков во время мероприятия.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Документальное оформление представительских расходов

Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.

В таком отчете должны быть указаны:

  • время и место проведения мероприятия;

  • программа мероприятия;

  • состав участников (приглашенных и принимающей стороны);

  • величина расходов на организацию мероприятия.

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия.

Помимо отчета лучше иметь еще два документа:

  1. приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;

  2. смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

Представительские расходы и налог на прибыль

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ организации вправе включить представительские расходы в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Нормирование представительских расходов

Представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива – 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда.

Поэтому, например затраты на проведение представительского мероприятия, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

Бухгалтерский учет представительских расходов

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, представительские расходы не подлежат нормированию и принимаются в полной сумме.

Затраты на представительские мероприятия отражаются в составе общехозяйственных расходов или расходов на продажи, в зависимости от специфики деятельности организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или материальных ценностей и отражаются следующими проводками:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Приняты к учету услуги (работы), относящиеся к представительским расходам;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 10 «Материалы» – Списаны материальные ценности, используемые при проведении представительского мероприятия( например, продукты питания для буфетного обслуживания).

Пример. Расчет суммы представительских расходов для целей налогообложения прибыли

На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 000 руб. Во II квартале таких расходов у нее не было.

Расходы организации на оплату труда составили:

  • за I квартал – 500 000 руб.;

  • за II квартал – 600 000 руб.

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

  • в I квартале – 20 000 руб. (500 000 руб. x 4%);

  • в I полугодии – 44 000 руб. ((500 000 руб. + 600 000 руб.) x 4%).

Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 000 руб. > 20 000 руб.). Поэтому в I квартале:

  • в составе представительских расходов можно учесть 20 000 руб.;

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 15 000 руб. (35 000 руб.– 20 000 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в I полугодии.

Представительские расходы: подробности для бухгалтера

  • Налоговый учет представительских расходов в учреждении … считаются представительскими для целей налогообложения?
    Представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным … прямо предусмотрено, что не признаются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики … .

    Какими документами учреждение может подтвердить представительские расходы?
    Расходы учитываются в составе представительских … /675).
    Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться:
    1) приказ (распоряжение …

  • Что именно относится к представительским расходам? … произведенные расходы.

    Всем знакомо понятие «представительские расходы». При ведении бухгалтерского учета редко … попадают под классификацию «представительские»
    Состав представительских расходов определяется Налоговым кодексом РФ. Согласно … частой ошибкой является включение в представительские расходы:
    организацию «культурной» программы (посещение театра …

    обслуживание
    26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы»
    76 «Расчеты с транспортной организацией …

  • Представительские расходы: гражданские, административные и уголовные риски … возникают в связи с осуществлением представительских расходов. В рамках развития бизнеса и … связи с осуществлением представительских расходов.

    Гражданско-правовые риски несения представительских расходов
    В соответствии с … тем, что у компании, несущей представительские расходы, отсутствует намерение одарить клиентов. Организовывая … критериев к ситуациям несения компанией представительских расходов должны быть аналогичны выводам о …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … .

    264 НК РФ относит к представительским расходы на официальный прием и (или … сотрудничества, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы …

  • Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете … в судебных решениях.
    Однако представительские расходы учитываются при определении налоговой базы …

    подтверждены.
    Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, являются:
    1) приказ руководителя … нем участвовать);
    2) смета представительских расходов (там должна фигурировать цена сувенирной … списание;
    4) акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с …

    ;
    5) отчет по произведенным представительским расходам. В нем должны найти отражение …

  • Bentley, лобстеры и Стас Михайлов: как обосновать «скромные» расходы? … ст.264 НК РФ
    к представительским расходам относятся затраты, связанные с:
    официальным … личные встречи не учитывается как представительские расходы. Возмещение директору его личных расходов …

  • Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам … применяются налоговые вычеты по представительским расходам? Как выгодно распределить такие … применяются налоговые вычеты по представительским расходам? Как выгодно распределить такие … учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы:
    исходя из рассчитанной пропорции …

    периода рассчитывать предельный размер представительских расходов.
    Представительские расходы не являются таковыми. Возможен … Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод …

  • Порядок применения бюджетной классификации с 2019 года …

    ;
    компенсация стоимости вещевого имущества;
    осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций;
    оплата … дальнейшей перепродажи (подстатья 349);
    осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций (подстатья …

  • Раздаем клиентам новогодние подарки: порядок налогообложения …

    с производством и реализацией, относятся представительские расходы и расходы на рекламу. … данном пункте уточняется, что к представительским расходам относятся расходы на:
    проведение … проведения представительских мероприятий.
    К представительским расходам не относятся расходы на организацию … лечения заболеваний.

    В целях налогообложения представительские расходы нормируются. В течение отчетного ( … продукции с нанесенной символикой организации представительскими расходами, если такая продукция вручается …

  • Первоочередные задачи к 1 января 2019 г. … (в части налога на прибыль). Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода …

    части НДС нормированию подлежат только представительские расходы (п.7 ст.171 НК …

  • Товар приобретен в розницу: о вычете НДС … на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении … организации в составе командировочных и представительских расходов. Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалами …

  • Перенос вычета по НДС … по расходам на командировки и представительским расходам
    Вычет осуществляется на основании счетов … ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы)
    Письмо ФНС России от 13 …
  • К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)? … и переподготовку кадров, командировочные и представительские расходы.

    При этом сама компания не …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года … напитки. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей …
  • КОСГУ-2019: учитываем новшества … и сувенирной продукции
    296
    349
    Представительские расходы, прием и обслуживание делегаций
    296 …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/predstavitelskie_raskhody.html

Право граждан
Добавить комментарий