Расчет себестоимости импортного товара пример

Расчёт себестоимости импорта отдельных товаров в партии

Расчет себестоимости импортного товара пример

Понимание состава и характера расходов на импортную поставку и правильный подсчёт их общей суммы — первый и главный этап расчёта себестоимости ввозимого товара. Он рассмотрен в предыдущей статье цикла «Экономика ВЭД». Теперь время распределить расходы между товарами.

Цель распределения расходов

Цель распределения расходов — в переходе от общей стоимости всей импортной партии к себестоимости каждого отдельного товара в ней.

Навскидку можно было бы предложить просто разделить сумму расходов на общее количество товаров в партии. Такой вариант возможен, это будет распределение стоимости по количеству единиц ввезённого товара. Он подойдёт, но только в случае, когда партия содержит лишь одно наименование товара.

Стоит только добавить хотя бы ещё один товар, отличный по цене или весу, и распределение по количеству перестаёт работать, так как теперь различные расходы будут распределяться между товарами неравномерно.

Поэтому для формирования достоверной и устойчивой себестоимости необходимо выбирать правильные способы распределения для различных видов расходов.

Способы распределения расходов

Прежде чем приступать к распределению расходов, необходимо сделать некоторые приготовления. А именно собрать товары вашей импортной партии в любую электронную таблицу: Ms Excel или бесплатную онлайн-таблицу Google. Она будет основным инструментом в распределении расходов на импортную поставку.

Пока просто занесите ввозимые товары и количества в партии.

Наименованиекол-во в партии, шт.
Товар 1200
Товар 2100
ИТОГО300

Расходы, относимые напрямую на товар

Не все расходы необходимо распределять по товарам, так как многие из них должны быть отнесены на тот или иной товар напрямую. Это, в первую очередь, покупная цена товара. Зафиксируйте цену и стоимость каждого товара в партии:

Наименованиекол-во в партии, шт.Цена FOB,$/шт.Стоимость FOB, $
Товар 1200153 000
Товар 2100252 500
ИТОГО3005 500

Обратите внимание на базис поставки FOB, указанный рядом с ценой. Он имеет важнейшее экономическое значение и поэтому всегда должен быть указан, в том числе и в расчётных таблицах.

В нашем конкретном примере базис FOB означает, что в цену включена доставка товара до порта отправки, а также таможенной оформление экспорта силами и за счёт поставщика.

Подробнее о стандартных условиях международной торговли Incoterms-2010 читайте в этой статье.

Расходы, распределяемые по весу/объёму

Способ распределения по весу/объёму применяется для всех расходов, связанных с логистикой: доставка, фрахт, терминальная обработка, хранение.

  • Простой пример. Поставка включает 5 шт. товара А общим весом 10 кг и 5 шт. товара Б общим весом 30 кг. Транспортная компания берёт за свои услуги $400. Делим общую сумму затрат $400 на общий вес 40 кг, получаем ставку $10/кг. Очевидно, что доставка 10 кг товара А обошлась нам в $100, а 30 кг товара Б — в $300. Делим полученные значения по каждому товару на количество единиц в партии. Получается, что доставка единицы товара А обходится в $20 ($100 за 5 шт.), а товара Б — в $60 ($300 за 5 шт.).

Приведённый пример демонстрирует алгоритм распределения расходов пропорционально весу. Он состоит из следующих математических действий:

  1. рассчитать вес партии каждого товара, умножив вес 1 шт. на количество в партии;
  2. рассчитать общий вес поставки, сложив результаты по всем товарам;
  3. рассчитать долю веса партии каждого товара в общем весе, разделив вес партии на общий вес поставки. Результат удобно представить в процентах;
  4. рассчитать часть расходов, приходящихся на каждый товар, умножив долю веса на сумму расходов;
  5. для проверки просуммировать результат по всем товарам. Он должен быть равен исходному (распределяемому) значению расхода.

Время занести данные в таблицу и произвести расчёт. Предположим, сумма расходов за фрахт составила $120:

Наименованиекол-во в партии, шт.Вес 1 шт., кгВес партии, кгДоля в общем весе, %Расходы на фрахт
Товар 1200240040%$48
Товар 2100660060%$72
ИТОГО3001 000100%$120

Вес или объём?

Логистические расходы можно распределять пропорционально весу либо объёму товара в партии. Что выбрать? Ответ проще, чем кажется на первый взгляд. А приведённый рисунок прекрасно это иллюстрирует:

варианты 100% заполнения еврофуры

Всё зависит логистических характеристик вашего товара. Учитывая тот факт, что каждый транспорт имеет конечную грузоподъёмность и «кубатуру», следует выбирать тот показатель, который закончится первым при заполнении вашим товаром.

Расходы, распределяемые по стоимости

Распределение пропорционально стоимости осуществляется по тому же самому принципу, только в качестве базы распределения будет использована не доля веса/объёма товара в общем вес/объёме поставки, а доля стоимости каждого наименования в общей стоимости импортной поставки.

Какие расходы следует распределять пропорционально стоимости товаров? Очевидно, финансовые, размер которых прямо не привязан к цене товаров, но зависит от суммы партии в денежном выражении. Это услуги банка, страхование, вознаграждение посредникам и т.п. Разумно предположить, что чем дороже товар, тем больше на него приходится финансовых расходов.

Для примера распределим расходы на страхование нашей воображаемой поставки в размере $60. Вам необходимо совершить те же действия, что и для распределения расходов на фрахт, только теперь нужно рассчитывать процент стоимости каждого товара в общей покупной стоимости поставки:

Наименованиекол-во в партии, шт.цена 1 шт., $Стоимость партии, $Доля в общей стоимости, %Расходы на страхование
Товар 1200153 00055%$33
Товар 2100252 50045%$27
ИТОГО3005 500100%$60

Что дальше?

Чтобы рассчитать себестоимость товаров в поставке, необходимо распределить все расходы, полученные на этапе сбора и подсчёта общей стоимости.

Обоснованно выбирайте способ распределения для каждого вида расходов и делайте расчёт, добавляя колонки в вашу таблицу. Чтобы расчётная таблица не превращалась в необъятную «простыню», имеет смысл группировать однородные статьи и заносить их общей суммой. Для этого рекомендую использовать предложенную мной структуру стоимости импортной поставки.

Последний существенный элемент себестоимости импортного товара — таможенные платежи, будут рассмотрены в следующей статье цикла «Экономика ВЭД».

К чему такая точность?!

Я очень часто слышу упрёки в неоправданно пристальном внимании к распределению расходов на ввозимые товары и замечания вроде: «Ведь всё равно мы заплатим одну и ту же общую сумму и не всё ли равно, как разносить её на ввозимые товары?» Или ещё лучше: «Давайте мы перераспределим часть расходов с более рентабельного товара на менее рентабельный, тем самым “выровняв” экономику поставки.»

Да, я согласен, что распределение расходов — это математическая абстракция, и грузополучатель волен распределять расходы так как сочтёт нужным.

Но корректное и экономически обоснованное распределение расходов — единственный способ получения адекватной (т.е. соответствующей действительности) и устойчивой (т.е.

вопроизводимой от поставки к поставке) себестоимости ввезённого товара. Всё остальное — самообман: случайный или намеренный.

  • Кейс из практики. Клиент ввозил гигиенические средства и распределял расходы на доставку пропорционально количеству товаров, без учёта занимаемого ими объёма. Как правило, в партию входило один-два паллета ватных палочек (~2000 упаковок), ещё около 200 упаковок туалетной бумаги заполняли фургон под крышу (т.е. реальное соотношение объёма было в районе 1:10). Стоимость доставки делилась на общее количество единиц товара (2200), равномерно увеличивая себестоимость каждой. Надо ли говорить, что в первой же поставке, содержащей только бумажные продукты без ватных палочек, себестоимость единицы товара “внезапно” взлетела даже не на проценты, а в разы. Выяснилось, что всё это время клиент фактически продавал туалетную бумагу себе в убыток из-за того, что некорректно распределял логистические расходы.

ссылкой:

Источник: https://novikov-import.ru/2019/02/12/raschyot-sebestoimosti-importnoj-postavki-raspredelyaem-rashody/

Ндс при формировании себестоимости импортного товара

Расчет себестоимости импортного товара пример

И это не удивительно, широкий выбор поставщиков позволяет выбрать оптимальный ассортимент продукции по подходящей цене.

К тому же современные логистические компании предлагают различные виды доставки грузов из Китая – с помощью автомобильного, морского, ЖД или авиатранспорта.

После проведения перевозки или доставки товаров через государственную границу возникает вопрос, как рассчитать цену на товар при импорте.

Особенности работы с товарами из-за границы В общем, расчет цены – это процесс калькуляции всех составляющих стоимости.

При этом учитываются все расходные статьи, такие как доставка, хранение, перевозка, реклама, обслуживание и другие. Окончательный перечень составляющих зависит от специфики товара, его категории и особенностей.

Импорт товаров Предприятия, чтобы использовать данную возможность, должны отразить это в учетной политике организации.

Таможенный тариф Российской Федерации — свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее — товарная номенклатура).

Таможенный сбор, согласно Таможенному кодексу Российской Федерации (ТК РФ), — это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением и сопровождением товаров.В соответствии со ст.

Порядок формирования фактической стоимости импортных товаров

Поэтому при ведении бухгалтерского учета импортных операций следует четко определять момент перехода права собственности на импортируемый товар, чтобы вовремя принять его к учету.

Условия, по которым определяется момент перехода права собственности на ввозимый товар, фиксируются во внешнеторговом контракте: — через указания места и времени перехода права собственности на импортный товар к покупателю; — через нормы применяемого права, которое регулирует отношения между сторонами внешнеторгового контракта; — через базисные условия поставки Инкотермс. Еще одним немаловажным аспектом учета импорта является правильное формирование себестоимости ввозимого товара, т.е.

его покупной стоимости. Схема формирования покупной стоимости импортного товара представлена на рисунке.

Элементы, формирующие фактическую себестоимость импортного товара

Основной составляющей фактической себестоимости ввозимого товара является .

Импорт товаров

В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет .

США. Право собственности на товары перешло в этот же день.

Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.12.2019 составил 137 545 руб.

Особенности формирования цен на импортные товары

Ввозная таможенная пошлина — это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию.

Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а базой для исчисления — таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации – международно-правовой режим, в соответствии с которым каждая из договаривающихся сторон обязуется предоставить другой стороне, ее физическим и юридическим лицам такие же благоприятные условия экономических, торговых и иных отношений, какие она обычно предоставляет или предоставит в будущем любому третьему государству, его физическим и юридическим лицам. Эти же ставки распространяются

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  1. при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.
  2. идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  3. сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост.

Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

Учитываем импортированный товар

Если этого указания нет, то руководствоваться следует правом страны продавца . Если оплата товара предшествует его получению, то стоимость товара определяется следующим образом : — стоимость товаров в части авансовых платежей рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты; — остальная часть стоимости формируется по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности.

Бухгалтерский учет импортного товара Товар нужно отразить в бухучете, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды.

Обычно это происходит одновременно с переходом права собственности на товар. Товар приходуется на основании извещений иностранных поставщиков об отгрузке товара; — «Импортные товары

Бухгалтерский учет импортных операций

Фактические затраты могут быть отнесены к расходам при расчёте налога на прибыль организации.При расчёте налога на прибыль организация имеет право списывать расходы в любом, удобном для неё, порядке.

Подробно о бухгалтерском и налоговом учёте импортных операций будет дано разъяснение далее:Бухгалтерская проводкаПояснениеДокумент, подтверждающий операциюД 60К 52Перечисление аванса поставщику за импортируемый товарВыписка банка, платёжное поручениеД 76К 51Уплата таможенных сборовДТ, выписка банка, платёжное поручениеД 07Д 08-4Д 10Д 41К 60К 76Права собственности на товар в качестве:

  1. основных средств;
  2. материальных запасов

Собственник принимает самостоятельное решение, руководствуясь нормативными актами.

Форма № ОС-14 «Акт о приёме (поступлении) оборудования»Форма № МХ-1 «Акт о приёме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение»Форма ТОРГ-1 «Акт о приёме товара»Д 19К 76Отражён ввозной НДСДТ, выписка банка, бухгалтерская справкаД 07Д 08-4Д 10К 60Затраты по доставке имущества на территорию Российской ФедерацииБухгалтерская справкаД 19К 60НДС при транспортировке имуществаСчета-фактуры, бухгалтерская справкаД 01К 08-4Оприходование поступившего имуществаФорма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»Д 68К 19Предъявление к вычету ввозного НДССчёт-фактура, бухгалтерская справкаД 60К 91-1Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 91-2К 60Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валютеБухгалтерская справкаД 60К 52Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товарВыписка банка(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Как рассчитать себестоимость импортного товара?

Из 70 претендентов на место эту задачу смог решить только один человек!

Безусловно, пугающая статистика.

Поэтому я посчитал необходимым пошагово объяснить , как складывается себестоимость импортного товара, показать те нюансы, на которые необходимо обращать внимание как рядовым исполнителям, так и топ-менеджменту компании, поскольку на этих двух уровнях есть различия в оценке эффективности данного процесса.

Итак приступим к расчетам. Сразу оговорюсь, что в разных компаниях разная учетная политика и разный подход к расчету себестоимости импортной продукции. Кто-то включает НДС в структуру себестоимости, кто-то нет.

Я буду опираться на наш опыт.

Что мы имеем? 2 разных вида продукции в одном контейнере, который отгружается на условиях FOB Xiamen из Китая в порт Восточный. Мы имеем все расходы, которые будут связаны с поставкой товаров от поставщика в Китае до нашего склада.

Бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров

Но следует помнить, что возможные нестыковки в бумагах будут лишним основанием для подозрений и выписывания штрафов.

При импорте товара предприятие несет расходы по самым различным статьям.

До уплаты платежей товар находится под таможенным контролем Обязательными платежами, перечисляемыми в бюджет, при этом являются:

  1. таможенные сборы за сопровождение товара, его хранение, оформление.
  2. таможенные пошлины: ввозные, антидемпинговые, специальные, компенсационные;
  3. НДС;
  4. акциз;

При учете импорта товаров оплачивать все перечисленные налоги не обязательно, потому что оплата некоторых из них регулируется отдельными законами и нормами. В результате по каждому коду ТНВЭД формируется свой список необходимых платежей.

Источник: http://27advokat.ru/nds-pri-formirovanii-sebestoimosti-importnogo-tovara-48094/

Устанавливаем цену правильно (практика)

Расчет себестоимости импортного товара пример

Когда товар разработан и ждет своего запуска, очень важно правильно пройти один из последних этапов, предшествующих выпуску товара — правильно рассчитать и установить отпускную цену на новый продукт.

Существует множество теорий и подходов к ценообразованию продукта, но на практике сложно использовать только один метод расчета.

Слишком много факторов следует учесть, чтобы итоговая цена реализации товара была конкурентоспособна, обеспечивала желаемый уровень прибыли и не отпугивала покупателей.

В статье мы рассмотрим методику расчета отпускной цены для нового товара, которая учитывает желания компании по уровню рентабельности продукта, принимает во внимание конкурентное окружение товара и отвечает потребностям целевой аудитории. Пример расчета цены включает также шаблон с готовыми формулами в формате Excel.

Описанный в статье пример по расчету цены реализации нового продукта подойдет для производственных предприятий, для компаний сферы услуг, для любых фирм, создающих новые продукты, но не совсем подойдет для компаний из отрасли оптовой или розничной торговли.

Вступление от автора

Перед тем, как перейти к методике расчета стоимости продукта, хочу несколько слов сказать об одном важном этапе, который всегда предшествует разработке продукта — о планировании.

Когда рождается идея о создании продукта, когда принимается решение о разработке нового товара — необходимо сделать паузу и рассчитать предварительную экономику проекта: себестоимость, цену продажи, объем продаж и прибыль.

Очевидно, что на этапе идеи, не имея полного представления о том, как будет в результате выглядеть новый продукт, сложно представить конечную стоимость товара и определить маржинальность продаж. Но от вас никто и не ждет 100% точности. Пусть это будет грубый расчет, но для того, чтобы его сделать вы выполните несколько очень полезных шагов:

  • оцените спрос на товар и сформируете свои ожидания по уровню продаж
  • проведете конкурентный анализ и определите примерную цену, по которой ваш товар будет на фоне конкурентных товаров выглядеть конкурентоспособным
  • задумаетесь над тем, сколько вы бы хотели зарабатывать с продажи продукта в месяц
  • и в результате сформируете ориентир по финальной себестоимости продукта

Рис.1 Два способа расчета целевых показателей проекта

Или наоборот: вы оцените уровень затрат, который необходим для реализации задуманной идеи, определите конкурентную цену товара и поймете, устраивает ли вас уровень прогнозируемой прибыли. В том и другом случае вы сделаете прогноз, определите целевые показатели, которые будут являться для вас ориентиром на протяжении всего процесса разработки товара.

А теперь перейдем к описанию того, как правильно рассчитать отпускную цену на новый товар.

Описание методики

Для расчета оптимальной стоимости товара нам потребуется рассчитать три варианта идеальной цены: оптимальную цену по отношению к конкурентам, оптимальную цену по мнению потребителей и оптимальную стоимость товара с точки зрения вашей компании.

Оптимальная цена по отношению к конкурентам — такая стоимость продукта, которая позволяет товару выглядеть привлекательным на фоне конкурентов. Оптимальная цена рассчитывается на основе принципов ценовой конкуренции, описанных в конкурентной стратегии компании и обычно представляет собой коридор цен (от и до), в рамках которого цена продукта будет обеспечивать конкурентоспособность товара.

Оптимальная цена по мнению потребителей — такая стоимость товара, которую потребитель готов отдать за продукт, зная его свойства и преимущества. Данный показатель является верхним пределом цены, выше которого стоимость продукта будет считать завышенной и будет ограничивать спрос.

Оптимальная цена с точки зрения компании — такая стоимость товара, которая позволяет получать требуемый уровень прибыли с продаж. У каждой компании есть свои нормативы по минимальной рентабельности продаж или требования к прибыльности товара. Данный показатель является нижним пределом цены, ниже которого реализация продукта не будет отвечать стратегии компании.

Основная таблица для расчета

Таблица, в которой мы будем рассчитывать 3 варианта стоимости продукта, выглядит следующим образом и включает в себя показатели, которые помогут принять правильное решение о итоговой стоимости.

Краткое описание всех показателей таблицы:

  • Себестоимость — сумма затрат, которую несет компания при производстве 1 единицы продукта
  • Отпускная цена — стоимость, по которой компания продает продукт с производства
  • Коэффициент розничной наценки — коэффициент для преобразования отпускной цены в розничную цену
  • Цена для потребителя — стоимость продукта (обычно розничная цена), по которой товар продается конечному покупателю
  • Рентабельность — % прибыли от реализации 1 единицы товара, рассчитывается от отпускной цены
  • Прибыль — абсолютный доход, который получает компания от продажи 1 единицы товара

После того, как будут определены три уровня цен, можно будет принять правильное решение об окончательной стоимости товара компании, которая с одной стороны будет максимизировать доход, а с другой стороны обеспечить конкурентоспособность товара.

Коэффициент розничной наценки

В таблице используется коэффициент розничной наценки, который обозначает суммарную наценку к товару после того, как он пройдет все звенья торговых посредников и достигнет конечного покупателя.

Коэффициент будет равен 1, если товар продается компанией-производителем напрямую покупателю. Но часто возникают ситуации, когда товар сначала продается оптовому дилеру, затем перепродается розничной торговой сети и только с полок магазина продается конечному покупателю.

В таком случае коэффициент розничной наценки будет больше 1. Как его определить?

Есть два способа расчета: снизу-вверх и сверху вниз. Метод снизу-вверх означает умножение цены товара на все наценки, которые он проходит. Метод сверху-вниз означает определение коэффициента с помощью цен уже продающихся товаров методом деления розничных цен текущих товаров на их отпускные цены. В нашем шаблоне подробно расписаны данные способы определения коэффициента.

Расчет себестоимости

Итак, чтобы начать заполнять основную таблицу, нам необходимо рассчитать себестоимость продукта. Это действие можно выполнить двумя основными способами: делением общих прогнозируемых затрат компании на предполагаемый объем выпуска товара или суммированием всех переменных и постоянных затрат для производства 1 единицы продукта.

Первый способ расчета себестоимости

Часто компания не может точно рассчитать, сколько она тратит на производство 1 единицы товара. Но она знает, сколько штук товара планирует продавать в месяц (или год), и может оценить свои суммарные затраты на производство планируемого объема. В таком случае для получения себестоимости 1 единицы продукта ей необходимо разделить общую сумму затрат на целевой объем выпуска.

Данный расчет применим для сферы услуг и для B2B рынка.

Второй способ расчета себестоимости

Когда же компания может точно выделить затраты, требуемые на производство 1 единицы продукции, ей целесообразнее использовать более подробный способ расчета себестоимости: суммирование переменных и постоянных затрат. Переменные затраты зависят от объема выпуска продукта, а постоянные затраты не зависят от объема продаж.

Такой способ больше подходит для компаний, работающих на рынке потребительских товаров.

Анализ конкурентов

После того, как определена себестоимость товара, нам необходимо определить диапазон цен, в котором товар будет выглядеть привлекательно на фоне основных конкурентов.

Для этого нам необходимо определить стратегию ценового позиционирования по отношению к каждому конкуренту, провести анализ цен конкурентов и сформировать коридор розничных цен, в котором новый товар будет привлекателен для потенциальных покупателей.

Стратегия ценового позиционирования — субъективная оценка маркетолога, которая формируется на основе знания свойств, силы бренда и интенсивности продвижения товаров конкурентов. Стратегия устанавливается по отношению к каждому конкуренту.

Исследование потребителей

Следующим шагом важно узнать, сколько готовы платить за новый товар потребители. Для этого необходимо провести опрос целевой аудитории и оценить воспринимаемую ценность нового продукта (стоимость, которую готов отдать потребитель за продукт, зная все его свойства).

Для расчета воспринимаемой ценности продукта (ВЦ) проводиться сравнительное потребительское тестирование, в рамках которого определяется ВЦ основных конкурентов и нового товара. Затем необходимо сравнить воспринимаемую ценность конкурентов с их реальной ценой и определить разницу (в %) между данными показателями.

Для того, чтобы рассчитать наиболее привлекательную розничную цену для нового товара, следует взять максимальную разницу между воспринимаемой и реальной ценой конкурентов.

Окончательный расчет

Теперь можно вернуться к основной таблице расчета и определить три цены:

  • Для определения оптимальной цены с точки зрения компании все расчеты ведутся от целевой рентабельности продукта (в нашем примере это 45%).
  • Для определения оптимальной цены с точки зрения конкурентов все расчеты ведутся от максимальной цены «коридора конкурентных цен» (в нашем примере это 380 рублей)
  • Для определения оптимальной цены с точки зрения потребителей все расчеты ведутся от цены, рассчитанной по методу воспринимаемой ценности (в нашем примере это 368 рублей)

Теперь, зная три ограничителя, мы можем определить окончательную отпускную цену нашего товара: она должна быть не ниже стоимости по рентабельности, не выше цены от конкурентов, максимально приближена к цене от потребителей.

Источник: http://powerbranding.ru/cenoobrazovanie/primer-rascheta-zeny/

Как рассчитать себестоимость импортного товара

Расчет себестоимости импортного товара пример

Порядок формирования себестоимости импортного товара имеет свою специфику. Организациям, осуществляющим ВЭД, часто приходится обращаться к официальным органам за разъяснениями по поводу отображения импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что некоторые моменты четко не определены в нормативных документах.

Определение себестоимости

Себестоимость импортного товара сходна с ее первоначальной стоимостью. Это суммарные затраты, которые понес производитель при ее изготовлении и реализации.

Затраты бывают денежными, материальными, трудовыми, временными и пр. Себестоимость может выражаться в денежной форме и физических единицах.

Если этот показатель выразить в денежном эквиваленте и прибавить к нему запланированный процент прибыли – мы получим цену товара.

Особенность учета импортной продукции заключается в том, что в большинстве случаев ее себестоимость указывается в контрактах в иностранной валюте. Но в бухгалтерском учете ее отражают в национальной валюте. Расчеты с нерезидентами в рублях также возможны, но они должны проводиться в уполномоченных банках, имеющих соответствующие лицензии Банка России.

При определении себестоимости импортной продукции необходимо знать, какие затраты были включены в ее состав и какой курс валют следует использовать при перерасчете в рубли на дату оприходования.

Информацию для определения первоначальной стоимости берут из таких первичных документов: внешнеэкономического договора, товаросопроводительных бумаг, таможенной декларации, счета-фактуры, страховых полисов, актов приемки-сдачи работ.

Составляющие себестоимости

Себестоимость продукции при импорте состоит из ряда статей затрат, неразрывно связанных с приобретением такой продукции:

  • Сумма, которую покупатель уплачивает поставщику по ВЭД-договору (за вычетом косвенных налогов). Это основная составляющая себестоимости. Менеджеры ВЭД не должны путать ее с таможенной стоимостью товара, которая была определена сотрудниками таможенного органа при пресечении границы РФ.
  • Таможенная пошлина, уплаченная при ввозе продукции.
  • Транспортно-заготовительные расходы. Сюда относятся расходы, которые покупатель несет при импорте: оплата транспортировки товаров до места их использования, погрузочно-разгрузочные работы и пр. Издержки будут включены в себестоимость на основании сопутствующих первичных документов. Распределять стоимость перевозки до границы и после нее нет необходимости.
  • Косвенные налоги, связанные с покупкой импортной продукции, которые не возмещаются компании. Здесь имеется в виду уплаченный НДС, который не будет включен в налоговый кредит.
  • Прочие расходы. Эти расходы должны быть связаны с покупкой товаров и приведением их в состояние, в котором они будут пригодны к использованию. Сюда можно отнести прямые материальные расходы, оплату труда рабочего персонала, оплату услуг таможенного брокера, издержки на доработку и улучшение технических характеристик продукции.

В целях оптимизации налогообложения прибыли налогоплательщику предоставлено право самостоятельно относить все суммы таможенных сборов и пошлин в затраты на продажу. Таким образом можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но это возможно только в отношении продукции, купленной для дальнейшей перепродажи.

В себестоимость при импорте товара не включается:

  • разница между коммерческим курсом покупки иностранной валюты и курсом Банка России на дату ее поступления на текущий валютный счет;
  • любые курсовые разницы;
  • иные расходы, которые не соответствуют определению первоначальной себестоимости товаров.

Как влияют условия договора на себестоимость

При расчете себестоимости импортного товара необходимо учитывать условия, указанные в ВЭД-договоре. От этого будет зависеть, какие именно расходы помимо фактурной стоимости надо включить в расчеты. Возможно два варианта развития событий:

  • По условиям договора в цену продавца включена только стоимость таможенной очистки продукции, а перевозку в пункт назначения и связанные с этим издержки оплачивает покупатель. В таком случае в себестоимость будут включены таможенные и транспортно-заготовительные расходы.
  • В договоре указано, что продавец берет на себя доставку в пункт назначения и несет связанные с этим издержки. Эти расходы уже будут включены в фактурную стоимость, поэтому покупатель оплатит только таможенные расходы и затем включит их в себестоимость.

При покупке товаров их себестоимость относится к расходам операционной деятельности и признается на основании первичных документов, которые должны подтвердить факт расходования денежных средств налогоплательщиком. Цена импортного товара – это важная составляющая его себестоимости, она однозначно связана с импортной валютой.

Расчет себестоимости импортного товара

Как рассчитать себестоимость импортного товара? В разных компаниях учетная политика и подход к расчету себестоимости импортной продукции могут существенно отличаться. Одни учитывают НДС при проведении расчетов, а другие нет. В большинстве случаев себестоимость рассчитывают таким образом:

  1. Определяем размер таможенной пошлины. Для этого ставку таможенной пошлины в процентах надо умножить на таможенную стоимость продукции.
  2. Рассчитываем НДС, который обязателен к уплате при декларировании товаров. Для этого необходимо к таможенной стоимости прибавить величину таможенной пошлины, а затем полученную сумму умножить на ставку НДС.
  3. Определяем сумму всех накладных расходов.
  4. Рассчитываем себестоимость единицы товара. Сначала суммируем величину таможенной стоимости, НДС и накладных расходов. Затем полученную цифру делим на количество товаров.

Таможенная стоимость состоит из всех платежей, которые импортер перевел за рубеж по данной продукции: стоимость товара + транспорт до границы РФ + лицензионные платежи + страховка и т.д.

Если ваша деятельность связана с доставкой сборных грузов из стран Европы и вы стремитесь свести к минимуму затраты времени на организационные моменты, воспользуйтесь цифровой платформой Consollex.

После регистрации в системе вам будет доступен личный логистический офис, в котором вы сможете осуществлять различные действия с грузом: рассчитывать стоимость доставки, организовывать доставку, отслеживать и управлять процессом перевозки.

Источник: https://consollex.ru/sebestoimost-importnogo-tovara-opredelenie-porjadok-rascheta/

Учет импорта: особенности, бухгалтерские проводки, ошибки, документальное оформление — Контур.Бухгалтерия

Расчет себестоимости импортного товара пример

Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).

В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

  • непосредственно сумму по контракту;
  • суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
  • затраты на доставку;
  • вознаграждение посредникам;
  • и иные затраты.

С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

Бухгалтерские проводки по импортным операциям

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2019 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л.

у иностранного партнера по цене 5 000 долл. Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2019 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2019 года по курсу 64,50 руб.

Таможенный сбор 10 000 рублей.

Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%. Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «Справочник ТН ВЭД» и «Код ТН ВЭД».

Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер. Его услуги стоили 35 000 рублей.

В результате формируем следующие проводки. Все операции подтверждайте документально.

Дт Кт Сумма Описание
08605000*65,54 = 327 700 руб.Оприходованы импортные холодильники
19685000*65,54*1,12*0,20 = 73 404,8 руб. (таможенная пошлина включается в стоимость при расчете НДС!)Начислен импортный НДС по ставке 20%
0876327 700*0,12 = 39 324 руб.Начислена таможенная пошлина
087610 000 руб.Начислен таможенный сбор
086035 000 руб.Начислены затраты на оплату услуг таможенного брокера
60525 000*64,50 = 322 500 руб.Перечислена оплата иностранному контрагенту за холодильники 07.03.2019 г.
60915 000*(65,54-64,50) = 5 200 руб.Отражена положительная курсовая разница, т.к. в рублях оплатили сумму меньше, чем она была на момент заключения контракта
765110 000+39 324 = 49 324 руб.Произведена оплата таможенной пошлины и сбора
605135 000 руб.Оплачены услуги брокера
685173 404,8 руб.Оплачен импортный НДС
0108327 700+10 000 + 39 324 + 35 000 = 412 024 руб.Холодильники приняты к учету в качестве основных средств
681973 404,8 руб.Принят к вычету импортный НДС

Подробно про возмещение НДС по импортным операциям читайте в нашей статье.

Распространенные ошибки

Контроль за ВЭД со стороны государства сильнее, чем за внутренней деятельностью. Поэтому избегайте ошибок при ведении бухгалтерского учета импортных операций. Проконтролируйте следующие моменты:

  • конвертация валюты — часто бухгалтеры используют курс валюты на некорректную дату;
  • переводы документов — документы по импорту должны быть на двух языках: русском и языке партнера, иногда партнер присылает документы только на своем языке, тогда нужно подготовить перевод;
  • корреспонденция счетов — ошибка типична для внутренней и внешней деятельности, искореняется с ростом опыта у бухгалтера.

Документальное оформление импорта

Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:

  • внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
  • счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
  • транспортные документы;
  • документы, подтверждающие страхование груза;
  • таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
  • квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
  • техническую документацию;
  • акты приема-передачи;
  • лицензии и сертификаты по необходимости.

С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».

Налоговый учет

Затраты на оплату таможенных пошлин, сборов и услуг представителей можно включать в себестоимость импортируемых товаров или в состав прочих расходов. Упрощенцы включают расходы в себестоимость. Затраты на покупку товаров, их хранение, обслуживание и транспортировку учитывайте для снижения налогооблагаемой базы. Укажите их в составе прочих расходов при подаче декларации на товары.

При покупке импортного оборудования, основных средств или сырья сумма затрат всегда будет включаться в их себестоимость.

Подробно ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом вы можете в статье «Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД».

Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/604-uchet-importa

Право граждан
Добавить комментарий